Impuesto sobre la renta en Panamá: cómo calcular lo que te descuentan

Por Carla Aizpurúa · Revisado por Isabela Fábrega · Editora en Jefe

El impuesto sobre la renta en Panamá se calcula aplicando tramos progresivos (0%, 15%, 25%) sobre tu renta gravable anual —tu salario bruto menos deducciones legales como CSS, educación, salud e hipoteca— según las tablas de la DGI. Si tu colilla de pago muestra un descuento de ISR pero nunca has entendido de dónde sale ese número, aquí está la letra pequeña.

En corto

Tu renta gravable ≠ tu salario bruto. Restas CSS, educación (hasta B/.3,500/año), salud, intereses hipotecarios y gastos de representación antes de aplicar el impuesto.
Los tramos son progresivos: 0% hasta B/.11,000 anuales, 15% de B/.11,001 a B/.50,000, 25% sobre lo que exceda B/.50,000.
Tu empleador proyecta tu salario anual, calcula el ISR total, divide entre 12 y resta lo ya retenido. Si se equivoca, puedes reclamar devolución directo en DGI.
El 7% de educador es otra cosa: aplica solo a docentes en el sistema público; la mayoría paga según la tabla general.

Renta bruta vs. renta gravable: qué cuenta y qué no

Renta bruta es todo lo que entra: salario base, décimo, bono de producción, comisiones, overtime. Si tu empleador te lo paga, cuenta. Así lo define el Código Fiscal de Panamá en los artículos 694-708 (al enero 2024).

Renta gravable es tu renta bruta menos las deducciones legales que el Código Fiscal te permite restar. Aquí está la diferencia en cifras concretas:

CSS (9,75% empleado): se resta automático de tu salario bruto. Fuente: Caja de Seguro Social (al diciembre 2023).
Educación: hasta B/.3,500 al año en colegiaturas, libros, materiales para ti o tus dependientes. Art. 708 numeral 4 del Código Fiscal.
Salud: seguros privados, gastos médicos no cubiertos por la CSS con recibos válidos. Art. 708 numeral 5.
Intereses hipotecarios: sobre tu casa de habitación —no aplica para propiedades de inversión—. Art. 708 numeral 6.
Gastos de representación: si tu contrato lo establece y no excede 10% del salario base.

Si ganas B/.3,000/mes bruto (B/.36,000/año sin décimo), tu renta gravable puede bajar a B/.28,000 después de deducciones. Esa diferencia te pone en otro tramo de ISR. Haz los números conmigo.

Tramos ISR Panamá 2024: la tabla que usa tu empleador

La Dirección General de Ingresos (DGI) publica la tabla vigente de impuesto sobre la renta para personas naturales asalariadas (al enero 2024):

Renta gravable anual	Tasa	Sobre el excedente de
B/.0 – B/.11,000	0%	—
B/.11,001 – B/.50,000	15%	B/.11,000
Más de B/.50,000	25%	B/.50,000

Los tramos son progresivos —pagas cada tasa solo sobre la porción de tu renta que cae en ese rango—, no sobre el total. Esto confunde a mucha gente.

Ejemplo 1 (renta gravable B/.15,000/año):

Primeros B/.11,000 → 0% = B/.0
B/.4,000 restantes → 15% = B/.600
ISR anual: B/.600 (B/.50/mes aproximado)

Ejemplo 2 (renta gravable B/.60,000/año):

Primeros B/.11,000 → 0% = B/.0
B/.11,001 a B/.50,000 (B/.39,000) → 15% = B/.5,850
B/.10,000 restantes → 25% = B/.2,500
ISR anual: B/.8,350 (±B/.696/mes)

Esta estructura quedó definida por la Ley 8 de 2010 (al enero 2024), que reformó el sistema tributario panameño y estableció estos tramos.

Cómo calcular tu descuento mensual paso a paso

Tu empleador está obligado a retenerte el ISR cada mes. Aquí está la mecánica completa:

Paso 1: Proyecta tu salario anual

Salario mensual × 12 + décimo tercero.
Ejemplo: B/.2,800/mes × 13 = B/.36,400 bruto anual.

Paso 2: Resta deducciones legales

CSS: B/.36,400 × 9,75% = B/.3,549
Educación (colegiatura hijo): B/.2,800
Salud (seguro privado): B/.1,200
Total deducciones: B/.7,549
Renta gravable: B/.28,851

Paso 3: Aplica tramos progresivos

Primeros B/.11,000 → B/.0
B/.17,851 restantes × 15% = B/.2,678 ISR anual

Paso 4: Divide entre 12

B/.2,678 ÷ 12 = B/.223/mes (redondeado).

Paso 5: Tu empleador ajusta cada mes

Si en enero te descontó B/.200 pero debió ser B/.223, en febrero te descontará B/.246 para compensar. Por eso a veces un mes ves B/.250 y otro B/.210 —es el mecanismo de ajuste acumulado.

El Ministerio de Economía y Finanzas (MEF) regula este procedimiento de retención en el Decreto Ejecutivo 170 de 1993 (al enero 2024).

Deducciones que bajan tu renta gravable: qué sí cuenta y qué no

Aquí está la letra pequeña de cada deducción legal:

Educación (hasta B/.3,500/año)

Colegiatura, matrícula, libros, uniformes, materiales escolares. Para ti, tu cónyuge o tus dependientes. Necesitas factura a tu nombre con RUC de la institución educativa. No cuenta: clases particulares sin factura, cursos de idiomas en plataformas extranjeras sin RUC panameño.

Salud

Seguros médicos privados (póliza colectiva o individual), gastos médicos, dentales, oftalmológicos no cubiertos por CSS. Necesitas recibo o estado de cuenta de la aseguradora. No cuenta: medicinas sin receta médica timbrada, tratamientos estéticos.

Intereses hipotecarios

Solo sobre el préstamo de tu casa de habitación principal. El banco te emite una certificación anual de intereses pagados. No aplica para segundas viviendas ni propiedades de alquiler.

Gastos de representación

Máximo 10% de tu salario base si tu contrato lo estipula expresamente. Común en ventas, gerencias. Tu empleador lo documenta en la planilla.

Estas deducciones están en el Art. 708 del Código Fiscal (al enero 2024). Si tu empleador no te las está aplicando y tienes los recibos, puedes reclamarlas al año siguiente cuando declares renta.

Qué hacer si tu empleador te descuenta mal o de más

Revisá tu colilla de pago línea por línea. Si el descuento de ISR no coincide con tu cálculo:

Paso 1: Pedí el detalle a Recursos Humanos

Tu empleador está obligado a mostrarte la proyección anual que usó: salario estimado, deducciones aplicadas, ISR calculado. Pedilo por escrito (email cuenta).

Paso 2: Compará con la tabla DGI

Si tu renta gravable es B/.28,000 y te están descontando B/.400/mes (B/.4,800/año), algo está mal —el ISR sobre B/.28,000 es B/.2,550 anual, no B/.4,800.

Paso 3: Reclamá devolución en DGI

Si tu empleador te retuvo de más durante el año, al momento de tu declaración de renta (formulario que presentás entre enero-marzo del año siguiente), la diferencia te sale a favor. La DGI te devuelve el exceso mediante cheque o ACH en 60-90 días hábiles.

Procedimiento: ingresá al portal de la DGI, sección Declaraciones > Personas Naturales > Impuesto sobre la Renta. El sistema calcula automático si te retuvieron de más. Necesitás la certificación de salarios e impuestos que tu empleador te entrega en enero (Formulario 01-A).

Paso 4: Si tu empleador no corrige

Podés denunciar a la DGI mediante el buzón de quejas o llamando al 504-7979. La DGI fiscaliza retenciones y multa a empleadores que no cumplen.

Qué es el 7% en Panamá (y por qué no te aplica a ti)

Mucha gente confunde el ISR general con el impuesto del 7% para educadores del sistema público. Son cosas distintas:

7% educador: tasa fija para docentes del MEDUCA y universidades estatales sobre su salario bruto. Lo establece la Ley 47 de 1946 reformada. Fuente: Ministerio de Educación (al enero 2024).
ISR general (0%-15%-25%): para el resto de asalariados, aplica los tramos progresivos que ya expliqué.

Si no sos docente del sistema público, olvidate del 7% —tu impuesto se calcula con la tabla DGI de tres tramos.

Cómo saber si tu empleador descuenta bien el ISR

Checklist rápido cada vez que recibís tu colilla:

¿Te descuentan CSS? Debe ser 9,75% de tu salario bruto (sin tope desde 2022). Si no aparece, tu empleador está eludiendo y vos perdés cobertura.
¿El ISR mensual varía? Es normal —tu empleador ajusta mes a mes según lo acumulado. Pero si un mes es B/.50 y al siguiente B/.600 sin cambio de salario, pedí explicación.
¿Te aplicaron deducciones de educación/salud? Si entregaste recibos en diciembre del año anterior y no aparecen reflejadas en tu ISR mensual de enero-marzo, RR.HH. las omitió.
¿Tu renta bruta incluye décimo? El décimo se suma a la proyección anual aunque se pague de golpe en marzo/abril. Si tu empleador lo omite, subestima tu ISR y después te descuenta todo de una.

En cifras concretas: si ganás B/.2,500/mes, tu renta bruta anual es B/.32,500 (con décimo). Si tu empleador calcula solo sobre B/.30,000 (12 meses sin décimo), tu ISR mensual va a estar mal proyectado.

Declaración anual: cuándo la hacés y qué pasa si no

Si sos asalariado y tu empleador te retuvo ISR todo el año, igual tenés que declarar entre enero y marzo del año siguiente. Es el formulario que cierra las cuentas con DGI.

Pasos:

Tu empleador te entrega el Formulario 01-A (Certificación de Salarios e Impuestos Retenidos) antes del 15 de enero.
Entrás al portal de DGI con tu usuario (si no lo tenés, crealo con tu cédula).
Llenás la declaración (el sistema precarga los datos del 01-A).
Agregás deducciones adicionales si las tenés (recibos de salud/educación que tu empleador no aplicó).
El sistema calcula: si te retuvieron de más, sale «saldo a favor» y podés pedir devolución. Si quedaste debiendo (pasa si tuviste dos empleadores o ingresos extra), pagás la diferencia.

Multa por no declarar: B/.1,000 si presentás fuera de plazo, más intereses sobre el impuesto adeudado (tasa de mora del Banco Nacional). Fuente: DGI — Resolución 201-2304 (al enero 2024).

En corto: lo que necesitás recordar

El impuesto sobre la renta en Panamá no es un descuento fijo —es progresivo según cuánto ganás después de deducciones. Tres números clave:

B/.11,000: hasta ahí pagás 0%.
B/.50,000: de B/.11,001 a B/.50,000 pagás 15% sobre el excedente.
+B/.50,000: todo lo que pase de ahí paga 25% adicional.

Tu renta gravable es tu salario bruto menos CSS, educación, salud, hipoteca. Si tu colilla muestra un ISR que no cierra con estos números, pedí el detalle a tu empleador —y si no te lo dan, la DGI tiene un buzón de quejas que sí funciona.

Disclaimer: Información general con fines educativos. No constituye asesoría fiscal ni reemplaza la consulta con un contador certificado. Consultá el aviso legal de opinionpty.com para más detalles.